Минфин России вновь начал проработку вопроса о введении «более справедливого налогообложения». Сразу после того, как «подумать об этом» предложил Президент России в своем февральском Послании к Федеральному Собранию РФ. Речь идет о прогрессивной шкале налогообложения, предполагающей повышение НДФЛ для части граждан и налога на прибыль для компаний, когда чем больше доходы, тем выше налог. Похоже, «мыльная опера» о дифференциации налогового бремени, которая уже много лет обсуждается в правительственных кулуарах, получит новый стимул для развития.
Как считают в правительственных кругах, это позволит сгладить социальное неравенство в обществе. Налоговый камень предполагается запустить, прежде всего, в огород тех, у кого «более высокие корпоративные и личные доходы». Усовершенствованную систему налогообложения планируется реализовать до 2030 года.
Свежо предание
Это далеко не первая инициатива по реализации российского налогового «сериала» в духе мексиканских блокбастеров на тему «богатые тоже заплатят». С 2005 года депутаты представили более 20 законопроектов о введении прогрессивной шкалы налогообложения, но документы отклонялись. Сам Минфин еще осенью 2023 года не видел смысла вводить прогрессивную шкалу и менять ставки основных налогов как минимум до 2027 года.
Тем более, что опыт такой уже есть. Так с 1 января 1992 года по 31 декабря 2000 года в России уже применялась прогрессивная шкала налоговых ставок НДФЛ, которая пересматривалась несколько раз и в разные годы имела от трех до семи диапазонов совокупного годового дохода, облагаемого по налоговым ставкам от 12 до 35 %. Однако сам Минфин в письме от 30.12.2019 № 03-04-05/103357 признал ее неэффективной, так как работодатели уходили от налогов, выплачивая «серые» зарплаты.
Как говорится в письме Минфина, «стремление работодателей и работников минимизировать реально выплачиваемые (получаемые) доходы в целях снижения налоговой нагрузки, а также сложности администрирования налогообложения доходов граждан, в том числе работающих по совместительству, выявили неэффективность действовавшего порядка налогообложения доходов физических лиц и применения прогрессивной шкалы налоговых ставок независимо от их величины и тем самым способствовали переходу к единой налоговой ставке». Таким образом, переход на плоскую шкалу, когда все стали уплачивать одинаковые 13%, тоже объясняли «справедливостью» и необходимостью вывести из тени серые доходы, поскольку многие граждане с высокой зарплатой предпочитали получать деньги «в конверте».
Введение с 1 января 2001 года ставки НДФЛ в размере 13 процентов для большинства видов доходов, по мнению самих же чиновников, способствовало увеличению поступления налога на доходы физических лиц в бюджет Российской Федерации и вывело зарплаты из тени — сразу после этого поступления от подоходного налога выросли на 70%. Плоскую систему налогообложения тогда назвали фактором инвестиционной привлекательности. Она также значительно упростила исчисление и уплату налога, его администрирование налоговыми органами. А сам такой подход налогообложения был признан сбалансированным. Однако уже с 2021 года ситуация изменилась и по ставке 15% стали облагаться доходы выше 5 млн рублей в год (от 417 000 рублей в месяц). Учитывались только регулярные поступления — зарплата, дивиденды, проценты по вкладам и так далее, а не разовые вроде доходов от продажи имущества.
Сегодня НДФЛ идет в бюджеты регионов, а сборы 15%-ного НДФЛ — адресно на лечение детей с редкими заболеваниями. В 2021 году федеральный бюджет получил 82,7 млрд рублей по новому налогу, в 2022-м — на 60% больше, 131,7 млрд рублей, в 2023-м рост замедлился до 12% и сборы составили 147 млрд рублей. Однако и здесь есть подводные камни.
Так при введении новой прогрессивной шкалы налогообложения есть вероятность, что повышенным налогом начнут облагаться доходы ниже 417 000 рублей в месяц и появятся новые интервалы доходов для обложения по более высоким ставкам. В пользу того, чтобы начать облагать по повышенной ставке доходы меньше 5 млн рублей в год, говорит то, что сейчас повышенный налог платят лишь около 1% работающих россиян.
Плюсы и минусы
В любом экономическом нововведении есть свои плюсы и минусы. В качестве рисков прогрессивной шкалы НДФЛ называют, в частности, то, что налог в таком случае будет гораздо сложнее собирать и администрировать. Также есть вероятность того, что в условиях сложной экономической ситуации, санкционного давления, это снова приведет к увеличению теневой занятости граждан. Возможны дополнительные региональные перекосы. С учетом того, что сборы от НДФЛ идут в региональные бюджеты, прогрессивная шкала налогообложения может увеличить разрыв между экономически развитыми и бедными регионами. В этой ситуации правильнее было бы аккумулировать сборы повышенного НДФЛ в федеральном бюджете и направлять их на социальные нужды, например, на строительство школ, детских садов, поликлиник, больниц и др.
Не стоит забывать, что в России также есть и «налог на роскошь» (2% вместо стандартной ставки 0,1% на недвижимость дороже 300 млн рублей), и повышенный транспортный налог на люксовые автомобили дороже 10 млн рублей.
Также есть в прогрессивной шкале налогообложения и риски для среднего класса, к которому можно отнести до 32% россиян. Существенный рост личных налогов может заставить людей задуматься об отъезде из страны, а это трудоспособное и высокопрофессиональное население страны, которое может внести вклад в развитие России. В то же время, справедливости ради стоит отметить, что во многих странах, куда переезжают квалифицированные кадры, налогообложение также довольно жёсткое.
Скидка на НДФЛ: кому дадут?
Помимо прогрессивной шкалы НДФЛ обсуждается и увеличение гибкости налоговых льгот. Поскольку ощутимость налога существеннее у семей с низкими доходами, которым тяжелее жить. Так, по данным Росстата, в 2023 году среднедушевые денежные доходы в месяц в размере до 27 тысяч рублей имеет почти треть (32%) населения России. Еще 41% имеет доходы 27-60 тысяч рублей, 17% – 60-100 тысяч рублей, и только 10% – свыше 100 тысяч рублей. Скидка при уплате НДФЛ будет положена всем работающим родителям независимо от уровня дохода и предоставляется даже за совершеннолетних студентов очных отделений вузов и колледжей до 24 лет. Вычет на второго ребенка вырастет с 1400 до 2800 рублей, на третьего и последующих — с 3000 до 6000 рублей. Вычет на единственного ребенка останется прежним — 1400 рублей. Льготы будут предоставляться каждый месяц до тех пор, пока доход с начала года не превысит 450 000 рублей (сейчас— 350 000 рублей), и автоматически отменят обязанность писать заявление на работе. Эти вычеты не индексировались с 2016 года, и на фоне галопирующей инфляции не выглядят существенными.
Не получится ли в таком случае, что рост благосостояния самых низкооплачиваемых и, в ряде случаев, низкоквалифицированных работников будет стимулироваться государством за счет другой категории граждан? Ведь идея достижения социальной справедливости за счет перераспределения денежных средств одних групп в пользу других часто имеет политический окрас и предлагается в качестве механизма снижения степени напряженности в обществе? Вопрос риторический.
Вместе с тем, есть и другое объяснение введения сейчас прогрессивной шкалы налогообложения кроме заботы о социальной справедливости. Дело в том, что расходы бюджета растут. В течение двух последних лет дефицит бюджета превышал 3 трлн рублей. Сегодня государство запланировало потратить беспрецедентные 36,6 трлн рублей, из них 13,67 трлн рублей (37% расходов) уйдет на оборону и безопасность. В условиях, когда бюджетная система нуждается в дополнительных доходах, введение прогрессивной шкалы налогообложения НДФЛ — первое, что, скорее всего, пришло в голову чиновникам. Так как подоходный налог — один из крупнейших источников бюджетных доходов и в 2023 году он принес государству свыше 6,5 трлн рублей, что составило 11% консолидированного бюджета России и почти 29% доходов региональных бюджетов.
В заключении статьи хотел бы отметить, что большинство граждан повышение налогов, скорее всего, не затронет в силу их невысоких доходов. Однако для бизнеса это станет еще одним фактором риска. Пойдет ли введение прогрессивной шкалы налогообложения во благо или во вред - покажет только время и опыт реализации реформы.
Депутат от фракции КПРФ Александр Рассудов